DDV pri mednarodnem prevozu blaga: obrnjena davčna obveznost na računu
Kratek odgovor: ko slovenski prevoznik opravi prevoz blaga za podjetje iz druge države EU, je kraj obdavčitve v državi prejemnika. Slovenskega DDV ne obračunate, na računu pa navedete obrnjeno davčno obveznost in identifikacijsko številko za DDV stranke. Davek obračuna stranka v svoji državi (člena 44 in 196 Direktive 2006/112/ES).
Najpogostejši primeri
| Stranka | Relacija | Slovenski DDV | Na računu (primer) |
|---|---|---|---|
| podjetje iz EU (npr. DE) | katera koli | ne | obrnjena davčna obveznost + ID za DDV stranke |
| slovensko podjetje | izvoz izven EU | ne, oprostitev | podlaga za oprostitev + izvozna dokumentacija |
| slovensko podjetje | znotraj Slovenije | da, 22% | običajen račun |
| podjetje izven EU | katera koli | praviloma ne | navedba kraja obdavčitve |
Kaj preverja stranka iz Nemčije ali Avstrije
- svojo ID številko za DDV (USt-IdNr.) na računu, ki jo pred izdajo preverite v sistemu VIES;
- navedbo obrnjene davčne obveznosti;
- številko svojega naloga in referenco nakladanja;
- zaporedno številčenje računov.
Rekapitulacijsko poročilo
Storitve podjetjem iz drugih držav EU praviloma navedete tudi v rekapitulacijskem poročilu za obdobje, v katerem so bile opravljene. Pozabljeno poročilo je pogosta ugotovitev pri davčnem nadzoru.
Dokazila, ki jih hranite
- podpisan in žigosan CMR (glej vodnik za tovorni list CMR);
- izvozno carinsko deklaracijo pri izvozu izven EU;
- nalog stranke z njenimi podatki in ID številko za DDV.
Članek je splošna razlaga, ne davčni nasvet. Posebne primere (kabotaža, prevoz za fizične osebe) preverite pri računovodji.
V Cargonu
Račun nastane iz zaključenega prevoza z relacijo, referencami in ID številko za DDV stranke. Ko DDV ni obračunan, se na račun doda navedba obrnjene davčne obveznosti (reverse charge). Številčenje je neprekinjeno, CMR in POD pa sta vezana na prevoz.