PDV na međunarodni prijevoz robe: prijenos porezne obveze na računu
Kratki odgovor: kad hrvatski prijevoznik obavlja prijevoz robe za poduzetnika iz druge države EU, mjesto oporezivanja je u državi primatelja. Hrvatski PDV se ne obračunava, a na računu stoji „prijenos porezne obveze“ i PDV ID broj klijenta. Porez obračunava klijent u svojoj državi (članci 44. i 196. Direktive 2006/112/EZ).
Najčešće situacije
| Klijent | Ruta | Hrvatski PDV | Na računu (primjer) |
|---|---|---|---|
| poduzetnik iz EU (npr. DE) | bilo koja | ne | „prijenos porezne obveze“ + njegov PDV ID |
| hrvatski poduzetnik | izvoz izvan EU (npr. HR → RS) | ne, oslobođenje | osnova oslobođenja + izvozna dokumentacija |
| hrvatski poduzetnik | unutar Hrvatske | da, 25% | redovni e-račun |
| poduzetnik izvan EU | bilo koja | u pravilu ne | napomena o mjestu oporezivanja |
Što klijent iz Njemačke ili Austrije provjerava
- svoj PDV ID (USt-IdNr.) na vašem računu, koji treba provjeriti u sustavu VIES prije izdavanja;
- napomenu o prijenosu porezne obveze;
- broj svog naloga i referencu utovara;
- neprekinutu numeraciju računa.
Račun bez tih podataka mnogi špediteri vraćaju, a rok plaćanja počinje tek s ispravnim računom.
Zbirna prijava
Usluge poduzetnicima iz drugih država EU u pravilu se iskazuju i u zbirnoj prijavi (obrazac ZP) za razdoblje u kojem su obavljene. Zaboravljena prijava je čest nalaz pri poreznom nadzoru.
Dokazi koje čuvate
- potpisan i ovjeren CMR (vidi vodič za CMR teretni list);
- izvoznu carinsku deklaraciju kod izvoza izvan EU;
- nalog klijenta s njegovim podacima i PDV ID brojem.
Tekst je opće objašnjenje, a ne porezni savjet. Posebne slučajeve (kabotaža, prijevoz za fizičke osobe) provjerite s knjigovođom.
U Cargonu
Račun nastaje iz završenog prijevoza s rutom, referencama i PDV ID brojem klijenta. Kad PDV nije obračunat, na račun ide napomena o prijenosu porezne obveze, a numeracija je neprekinuta. CMR i POD vezani su uz prijevoz, pa dokaz imate na jedan klik.