PDV na međunarodni prevoz robe: šta piše na fakturi srpskog prevoznika
Kratak odgovor: za međunarodni prevoz robe srpski prevoznik po pravilu ne obračunava srpski PDV. Osnov je ili oslobođenje za usluge neposredno povezane sa izvozom, uvozom i tranzitom (član 24 Zakona o PDV-u), ili pravilo da je mesto prometa kod stranog primaoca usluge. Na fakturi mora da stoji tačan osnov, a dokaz su CMR i carinska dokumentacija. Koji osnov važi za vaš slučaj, proverite sa knjigovođom.
Tri situacije koje prevoznik najčešće ima
| Situacija | Srpski PDV | Tipična napomena (primer) |
|---|---|---|
| Izvoz iz Srbije, klijent iz Srbije | ne | oslobođeno po čl. 24 ZPDV, uz broj CMR-a i izvozne deklaracije |
| Uvoz u Srbiju, klijent iz Srbije | ne | oslobođeno po čl. 24 ZPDV |
| Bilo koja ruta, klijent firma iz EU | ne | „Reverse charge“: porez obračunava primalac |
| Domaći prevoz između dve srpske firme | da, 20% | redovna faktura preko SEF-a |
Zašto je treći red poseban
Kada je klijent firma iz EU, mesto prometa usluge je kod primaoca (pravilo za usluge između firmi). Srpski PDV se ne obračunava, a klijent u svojoj zemlji sam obračunava porez. To je reverse charge, u EU na osnovu člana 44 i 196 Direktive 2006/112/EZ. Na fakturi napišite „Reverse charge“ i PDV broj klijenta. Bez toga će mnogi nemački špediteri vratiti fakturu.
Šta nemački i austrijski klijenti proveravaju
- njihov PDV broj (USt-IdNr.) na vašoj fakturi;
- napomenu o prenosu poreske obaveze;
- broj njihovog naloga i referencu tovara;
- neprekidnu numeraciju. Duplikat ili rupa je čest razlog za povraćaj.
Dokazi koje čuvate
- potpisan i pečatiran CMR (vidi vodič za CMR);
- izvoznu ili uvoznu carinsku deklaraciju kada postoji;
- nalog klijenta sa njegovim podacima.
Ako nemate dokaz, poreska uprava može da tretira uslugu kao domaću i obračuna 20% naknadno.
Ovaj tekst je opšte objašnjenje, ne poreski savet. Za posebne slučajeve (npr. kabotaža, prevoz za fizička lica) proverite sa knjigovođom.
U Cargonu
Faktura se pravi iz završenog transporta: ruta, reference i PDV broj klijenta su već tu, a kad PDV nije obračunat, na fakturu ide napomena o prenosu poreske obaveze (reverse charge). Numeracija je neprekidna, a POD i CMR su vezani za transport, pa dokaz imate na jedan klik.